トルコの税制：法人税ガイド 2026

トルコで会社を運営することは、個人として暮らすこととは異なる税務上の問題をもたらします。創業者が問うのは「自分の給与にどれだけ所得税がかかるか」ではなく、会社自体が何を負担し、会社が行う支払いから何を源泉徴収しなければならず、従業員の賃金に加えて会社が何を負担し、どのような記帳が税務調査においてそれらすべてを正当化できるか、ということです。本ガイドはまさにその点、つまり個人のVATや所得税の状況ではなく、事業体に付随する義務を扱います。個人の側面——日常の買い物にかかるVAT、従業員やフリーランサーとしての個人所得税——をお探しの方は、姉妹ガイドであるVAT・所得税ガイドをご覧ください。コンプライアンスの基本をすでに理解しており、ストラクチャリング、居住地、タイミングについて戦略的に考えたい方は、税務プランニングガイドをご覧ください。

重要ポイント

• トルコの標準**法人所得税率は2026年時点で25%**であり、一部のセクター（特に金融機関）には従来より高い税率が課されてきました。
• 2024年の引き上げにより、有限会社（Ltd. Şti.）の最低資本金は5万TRY、株式会社（A.Ş.）は25万TRYです——既存の会社は2026年末までに対応する必要があります。
• 企業は、個人の家主への賃料やフリーランス専門職への支払いなど、特定の支払いに対して**源泉徴収税（stopaj）**を適用しなければなりません——税率は支払いの種類によって異なります。
• 雇用主は総支給額に上乗せして社会保険料（SGK）を負担します。インセンティブ適用前で約23.75%と一般に言われ、手取り給与とあわせて予算化すべき実質的なコストです。
• トルコ企業は法定帳簿を保持し、通常は**公認会計士（SMMM）**と契約する必要があります。月次のVAT申告と定期的な予定法人税納付が標準的な義務です。
• 本記事の数値はすべて2026年時点のものであり、定期的に改定されます——予算や申告を確定する前に、資格を持つ会計士に確認してください。

法人税が個人税とは別の話である理由

トルコにおける個人の税負担は、主にその人が個人的に何を稼ぎ、何に支出するかに関わります。会社の税負担は、会社が何を稼ぎ、誰に（従業員、家主、業者、株主に）何を支払い、そして登録された法人として存在するというだけで発生する義務——年次申告、法定帳簿、担当会計士——に関わります。これらの義務は会社がすでに黒字かどうかにかかわらず存在し、「利益がなければ税の問題もない」と考える初めての外国人創業者を驚かせます。休眠中または赤字の会社であっても、何らかの活動や従業員がある限り、記帳、VAT申告、給与計算の義務は続きます。

法人所得税：基本

トルコの居住法人は全世界所得に対して課税され、トルコに支店または恒久的施設を持つ非居住法人はトルコ源泉所得に対して課税されます。2026年時点の標準法人所得税率は課税所得の25%です。従来、特定のセクター——銀行、ファイナンスリース会社、ファクタリング会社、その他の金融機関——には一般税率より高い税率が適用されてきたため、自社のセクターを確認せずに標準税率がすべての業種に適用されると想定しないでください。

法人税は通常、次の組み合わせで納付されます：

1. 予定（前払）法人税——年度中に中間利益に基づいて四半期ごとに納付し、最終的な年間税額から控除されます。
2. 年次法人税申告——年度の実際の利益を精算し、残額を納付します。法定カレンダーに従って申告・納付します（暦年を会計年度とする多くの企業では、通常、会計年度終了後の数か月以内）。

法的形態の選択と最低資本金の充足

トルコにおける外国資本企業の多くは、有限会社（Limited Şirket、Ltd. Şti.）または株式会社（Anonim Şirket、A.Ş.）として設立されています。2024年1月1日に発効した資本金引き上げにより、最低資本金の要件は次のとおりです：

形態	最低資本金（2024年以降）	備考
Limited Şirket（Ltd. Şti.）	5万TRY	中小企業および外国資本の一人株主会社で最も一般的
Anonim Şirket（A.Ş.）	25万TRY	大規模事業に適し、株式譲渡が容易で、上場も可能
登録資本金制度を採用する非公開A.Ş.	当初資本金50万TRY	毎回株主総会での定款変更を経ずに増資が可能

引き上げ前から存在していた会社には、登録資本金を新しい最低額まで引き上げるための猶予が2026年12月31日まで与えられており、それ以降は要件を満たさない会社が解散したものとして扱われるリスクがあります。2024年以前に設立され、資本金の状況をまだ見直していない会社は、期限の直前——2026年12月——ではなく、十分に余裕をもって会計士に確認する価値があります。

事業支払いに対する源泉徴収税

自社の法人税に加えて、トルコ企業は他者への特定の支払いについて源泉徴収義務者として機能し、支払時に税を控除して税務署に納付します。一般的な対象は次のとおりです：

• 事業用物件について個人（法人以外）の家主に支払う賃料。
• 法人請求書ではなくフリーランス領収書を発行する独立コンサルタント、弁護士、会計士などのフリーランス専門職（serbest meslek）への支払い。
• 居住者・非居住者を問わず株主への配当の分配（事業上の源泉徴収とは別の制度——配当時期の戦略的観点については税務プランニングガイドをご覧ください）。
• 非居住法人への特定の支払い。適用される租税条約の影響を受ける場合もあります。

正確な源泉徴収税率は支払いの区分によって異なり、定期的に調整されます——ある種類の支払いで見た税率が別の種類にも適用されると思い込まないでください。会計士が日常の記帳の一環として、各支払い種類に正しい税率を適用しているはずです。

雇用主の義務：SGKと給与計算

たとえ従業員が一人でも、雇用すればトルコの社会保険（SGK）制度が関わってきます。総支給額に加えて、雇用主は自らの負担分の社会保険料を支払います——インセンティブ適用前で総支給額の約23.75%と一般に言われています（年金・障害・死亡保険、一般健康保険、短期保険の各部門の保険料に失業保険を加えたもの）。ただし、要件を満たす雇用主は政府のインセンティブ制度により軽減を受けられる場合があり、保険料の対象となる報酬の上限額も定期的に調整されます。この雇用主側のコストは従業員自身の給与から控除される分とは別のものであり、採用の予算を立てる際に創業者が過小評価しがちな、実質的で継続的な人件費です。

義務	負担者	頻度
従業員の所得税源泉徴収	雇用主が給与から控除	月次、給与計算を通じて
従業員のSGK保険料	雇用主が給与から控除	月次
雇用主のSGK保険料	雇用主が総支給額に上乗せして負担	月次
賃金に対する印紙税	雇用主が控除	月次、給与計算とあわせて

会計、記帳、税務カレンダー

トルコ企業は、税務手続法およびトルコ商法に従って法定商業帳簿（defter）を保持することが義務付けられており、実務上は公認会計士（Serbest Muhasebeci Mali Müşavir、SMMM）がこれを担当します。大規模企業や特定の証明（法人税の全額免除証明や特定のインセンティブ申請など）が必要な企業は、税務当局に対して追加的な法的効力を持つ署名を行う宣誓財務顧問（Yeminli Mali Müşavir、YMM）も必要になる場合があります。

簡略化した年間のサイクルは次のとおりです：

1. 月次：VAT申告と納付、源泉徴収税（stopaj）申告と納付、SGK給与申告と納付。
2. 四半期：中間利益に基づく予定（前払）法人税の申告と納付。
3. 年次：通年の利益を精算する法人所得税申告を法定カレンダーに従って申告・納付し、法定財務諸表を確定。

これらのいずれかを怠ると、申告遅延・納付遅延の罰則に加えて延滞利息が発生し、申告漏れが繰り返されると、時間の経過とともに税務署からより厳しい監視を受けやすくなります。

よくある間違い

1. 赤字の会社には申告義務がないと思い込む。 VAT、給与計算、記帳の義務は、通常、収益性にかかわらず続きます。
2. 従業員の真のコストを過小に見積もる。 創業者はしばしば総支給額だけで採用コストを見積もり、その上に乗る雇用主側のSGK保険料を忘れがちです。
3. フリーランサーや賃料の支払いに誤った源泉徴収税率を適用する。 支払いの区分ごとに源泉徴収の扱いが異なります——「一律一つの税率」の制度ではありません。
4. 2024年の最低資本金引き上げを無視する。 旧来の1万TRY／5万TRYの最低額で設立された会社は、2026年の期限より十分前に現在のコンプライアンス状況を確認する必要があります。
5. 会社の税務問題を個人の税務問題と同じように扱う。 規則、書式、期限は異なります——個人と法人の義務を混同することは、初めての外国人創業者が申告を漏らす典型的な原因です。
6. 初日から会計士と契約しない。 最初のVAT期限が迫ってからSMMMを探し始めることは、ストレスと罰則の典型的で回避可能な原因です。

FTurkeyのサポート

FTurkeyは、外国人創業者や事業主を、会社設立、記帳体制の構築、給与登録、継続的な申告を担うトルコの資格ある会計士や法律顧問とつなぎ、税務カレンダーを痛い目を見て学ぶ必要がないようにします。当社の税務アドバイザリーサービスと商法コンサルティングチームは、設立前に適切な形態を選ぶお手伝いをし、税務コンサルティング・プランニングサービスは事業開始後の継続的なコンプライアンスを支援します。トルコでの投資を会社とあわせてどのように保有するか——個人として、会社を通じて、あるいは別個の持株ストラクチャーを通じて——を検討中の方は、投資コンサルティング・ポートフォリオ管理サービスを、また越境送金に関するご質問は外国為替・暗号資産コンサルティングサービスをご覧ください。まずはお問い合わせください。

本記事は一般的な情報であり、個別の税務・法律アドバイスではありません。トルコの法人税率、最低資本金要件、SGK保険料率、申告期限は定期的に変更されます——行動する前に、公認会計士（SMMM/YMM）または歳入庁（Gelir İdaresi Başkanlığı）で現行の数値を確認してください。