نظام مالیاتی ترکیه: راهنمای مالیات شرکت‌ها ۲۰۲۶

اداره یک شرکت در ترکیه مجموعه‌ای متفاوت از پرسش‌های مالیاتی را نسبت به زندگی به‌عنوان یک فرد در آنجا به همراه دارد. یک بنیان‌گذار نمی‌پرسد «چقدر مالیات بر درآمد از حقوقم می‌پردازم؟» — می‌پرسد خود شرکت چه بدهی دارد، از پرداخت‌هایی که شرکت انجام می‌دهد چه چیزی باید کسر شود، شرکت علاوه بر دستمزد کارکنان چه چیزی بدهکار است و چه نوع دفترداری همه این‌ها را در حسابرسی قابل دفاع نگه می‌دارد. این راهنما دقیقاً همین را پوشش می‌دهد: تکالیفی که به شخصیت حقوقی کسب‌وکار تعلق دارد، نه وضعیت مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات بر درآمد شخصی یک فرد. اگر به دنبال جنبه فردی هستید — مالیات بر ارزش افزوده خریدهای روزمره، مالیات بر درآمد شخصی به‌عنوان کارمند یا فریلنسر — راهنمای همراه ما درباره مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد را ببینید. اگر از قبل اصول رعایت مقررات را می‌دانید و می‌خواهید در سطح راهبردی به ساختاردهی، اقامت و زمان‌بندی فکر کنید، راهنمای برنامه‌ریزی مالیاتی ما را ببینید.

نکات کلیدی

• نرخ استاندارد مالیات بر درآمد شرکت‌ها در ترکیه ۲۵ درصد از سال ۲۰۲۶ است و برخی بخش‌ها (به‌ویژه مؤسسات مالی) به‌طور تاریخی با نرخ بالاتری مشمول مالیات شده‌اند.
• حداقل سرمایه برای شرکت با مسئولیت محدود (Ltd. Şti.) ۵۰٬۰۰۰ لیر و برای شرکت سهامی (A.Ş.) ۲۵۰٬۰۰۰ لیر است که پس از افزایش ۲۰۲۴ اعمال شد — شرکت‌های موجود تا پایان ۲۰۲۶ فرصت دارند مطابقت پیدا کنند.
• کسب‌وکارها باید بر برخی پرداخت‌های خود، مانند اجاره به موجران حقیقی و پرداخت به متخصصان آزاد، مالیات تکلیفی (stopaj) اعمال کنند — نرخ‌ها بسته به نوع پرداخت متفاوت است.
• کارفرمایان حق بیمه تأمین اجتماعی (SGK) را علاوه بر دستمزد ناخالص می‌پردازند که معمولاً پیش از مشوق‌ها حدود ۲۳٫۷۵ درصد ذکر می‌شود — هزینه‌ای واقعی که باید در کنار حقوق خالص بودجه‌بندی شود.
• شرکت‌های ترکیه‌ای باید دفاتر قانونی نگه دارند و عموماً با یک حسابدار رسمی (SMMM) کار می‌کنند؛ اظهارنامه ماهانه مالیات بر ارزش افزوده و مالیات شرکت‌های علی‌الحساب دوره‌ای تکالیف استاندارد هستند.
• همه ارقام این‌جا تا سال ۲۰۲۶ به‌روز هستند و به‌صورت دوره‌ای بازنگری می‌شوند — پیش از نهایی‌کردن بودجه یا اظهارنامه، با یک حسابدار دارای مجوز تأیید کنید.

چرا مالیات شرکت گفت‌وگویی متفاوت از مالیات شخصی است

بار مالیاتی یک فرد در ترکیه عمدتاً به آنچه شخصاً به دست می‌آورد و خرج می‌کند مربوط است. بار مالیاتی یک شرکت به آنچه به دست می‌آورد، آنچه پرداخت می‌کند (به کارکنان، موجران، پیمانکاران، سهامداران) و تکالیفی مربوط است که صرفاً به دلیل وجود آن به‌عنوان یک شخصیت حقوقی ثبت‌شده ایجاد می‌شوند — اظهارنامه‌های سالانه، دفاتر قانونی، حسابدار ثبت‌شده. این تکالیف صرف‌نظر از اینکه شرکت هنوز سودده باشد یا نه وجود دارند و این موضوع بسیاری از بنیان‌گذاران خارجی تازه‌کار را که تصور می‌کنند «بدون سود، بدون مشکل مالیاتی» شگفت‌زده می‌کند. یک شرکت غیرفعال یا زیان‌ده همچنان در صورت داشتن هرگونه فعالیت یا کارمند، تکالیف دفترداری، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و حقوق و دستمزد دارد.

مالیات بر درآمد شرکت‌ها: مبانی

شرکت‌های مقیم ترکیه بر درآمد جهانی خود مشمول مالیات هستند؛ شرکت‌های غیرمقیم با شعبه یا مقر دائم در ترکیه بر درآمد با منشأ ترکیه مشمول مالیات می‌شوند. نرخ استاندارد مالیات بر درآمد شرکت‌ها از سال ۲۰۲۶، ۲۵ درصد سود مشمول مالیات است. به‌طور تاریخی، برخی بخش‌ها — بانک‌ها، شرکت‌های لیزینگ مالی و فاکتورینگ و سایر مؤسسات مالی — مشمول نرخی بالاتر از نرخ عمومی بوده‌اند، بنابراین بدون بررسی بخش مشخص خود فرض نکنید نرخ استاندارد برای هر نوع کسب‌وکار اعمال می‌شود.

مالیات شرکت‌ها عموماً از طریق ترکیبی از موارد زیر پرداخت می‌شود:

1. مالیات شرکت‌های موقت (علی‌الحساب) — به‌صورت فصلی در طول سال بر اساس سود میان‌دوره‌ای پرداخت و از بدهی نهایی سالانه کسر می‌شود.
2. اظهارنامه سالانه مالیات شرکت‌ها — سود واقعی سال را تطبیق داده و مانده بدهی را تسویه می‌کند؛ طبق تقویم قانونی تسلیم و پرداخت می‌شود (معمولاً در ماه‌های پس از پایان سال مالی برای اکثر شرکت‌هایی که سال مالی تقویمی دارند).

انتخاب ساختار حقوقی و تأمین حداقل سرمایه

بیشتر کسب‌وکارهای با مالکیت خارجی در ترکیه به‌صورت شرکت با مسئولیت محدود (Limited Şirket, Ltd. Şti.) یا شرکت سهامی (Anonim Şirket, A.Ş.) ساختاربندی می‌شوند. پس از افزایش سرمایه‌ای که از ۱ ژانویه ۲۰۲۴ اجرایی شد، الزامات حداقل سرمایه به شرح زیر است:

ساختار	حداقل سرمایه (از ۲۰۲۴)	توضیحات
Limited Şirket (Ltd. Şti.)	۵۰٬۰۰۰ لیر	رایج‌ترین برای شرکت‌های کوچک و متوسط و شرکت‌های تک‌سهامدار با مالکیت خارجی
Anonim Şirket (A.Ş.)	۲۵۰٬۰۰۰ لیر	مناسب عملیات بزرگ‌تر، انتقال آسان‌تر سهام، امکان عرضه عمومی
A.Ş. غیرعام با سیستم سرمایه ثبت‌شده	۵۰۰٬۰۰۰ لیر سرمایه اولیه	امکان افزایش سرمایه بدون اصلاح کامل اساسنامه در مجمع عمومی در هر بار

به شرکت‌هایی که پیش از این افزایش وجود داشتند تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۶ فرصت داده شده تا سرمایه ثبت‌شده خود را به حداقل‌های جدید برسانند و پس از آن، شرکت‌های ناسازگار در معرض خطر منحل‌شده تلقی شدن هستند. اگر شرکت شما پیش از ۲۰۲۴ تأسیس شده و وضعیت سرمایه خود را بازبینی نکرده است، ارزش دارد این موضوع را مدت‌ها پیش از مهلت با حسابدار خود بررسی کنید — نه در دسامبر ۲۰۲۶.

مالیات تکلیفی بر پرداخت‌های تجاری

فراتر از صورت‌حساب مالیات شرکت‌های خود، یک شرکت ترکیه‌ای نسبت به برخی پرداخت‌هایی که به دیگران انجام می‌دهد به‌عنوان عامل کسر مالیات عمل می‌کند؛ مالیات را در مبدأ کسر و به اداره مالیات واریز می‌کند. موارد رایج عبارت‌اند از:

• اجاره پرداختی به موجران حقیقی (غیرشرکتی) برای محل کسب‌وکار.
• پرداخت به متخصصان آزاد (serbest meslek) مانند مشاوران مستقل، وکلا یا حسابدارانی که به جای فاکتور شرکتی، رسید حرفه آزاد صادر می‌کنند.
• توزیع سود سهام به سهامداران، اعم از مقیم و غیرمقیم (رژیم کسر مالیات جداگانه‌ای از کسر عملیاتی — برای زاویه راهبردی زمان‌بندی سود سهام، راهنمای برنامه‌ریزی مالیاتی ما را ببینید).
• برخی پرداخت‌ها به شرکت‌های غیرمقیم که می‌تواند تحت تأثیر یک موافقت‌نامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف قابل اعمال نیز قرار گیرد.

نرخ‌های دقیق کسر مالیات بسته به دسته پرداخت متفاوت است و به‌صورت دوره‌ای تعدیل می‌شود — فرض نکنید نرخی که برای یک نوع پرداخت دیده‌اید برای نوع دیگر هم اعمال می‌شود. حسابدار شما باید نرخ صحیح را برای هر نوع پرداخت به‌عنوان بخشی از دفترداری روتین اعمال کند.

تکالیف کارفرما: SGK و حقوق و دستمزد

استخدام حتی یک کارمند، نظام تأمین اجتماعی ترکیه (SGK) را وارد بازی می‌کند. علاوه بر حقوق ناخالص، کارفرما سهم خود از حق بیمه تأمین اجتماعی را می‌پردازد — که معمولاً پیش از مشوق‌ها حدود ۲۳٫۷۵ درصد حقوق ناخالص ذکر می‌شود (متشکل از حق بیمه شاخه‌های بازنشستگی/ازکارافتادگی/فوت، بیمه درمانی عمومی و بیمه کوتاه‌مدت به‌علاوه بیمه بیکاری)، هرچند کارفرمایان واجد شرایط می‌توانند از طریق برنامه‌های تشویقی دولتی این رقم را کاهش دهند و سقف درآمد مشمول حق بیمه نیز به‌صورت دوره‌ای تعدیل می‌شود. این هزینه سمت کارفرما جدا از چیزی است که از فیش حقوقی خود کارمند کسر می‌شود و هزینه‌ای واقعی و مستمر برای هر نفر است که بنیان‌گذاران گاهی هنگام بودجه‌بندی استخدام آن را دست‌کم می‌گیرند.

تکلیف	چه کسی می‌پردازد	تناوب
کسر مالیات بر درآمد کارمند	توسط کارفرما از حقوق کسر می‌شود	ماهانه، از طریق حقوق و دستمزد
سهم کارمند در SGK	توسط کارفرما از حقوق کسر می‌شود	ماهانه
سهم کارفرما در SGK	توسط کارفرما، علاوه بر حقوق ناخالص پرداخت می‌شود	ماهانه
حق تمبر بر دستمزد	توسط کارفرما کسر می‌شود	ماهانه، همراه با حقوق و دستمزد

حسابداری، دفترداری و تقویم مالیاتی

شرکت‌های ترکیه‌ای موظف‌اند دفاتر تجاری قانونی (defter) را مطابق قانون آیین دادرسی مالیاتی و قانون تجارت ترکیه نگه دارند و در عمل این کار توسط یک حسابدار رسمی (Serbest Muhasebeci Mali Müşavir, SMMM) انجام می‌شود. شرکت‌های بزرگ‌تر یا آن‌هایی که به گواهی‌های خاص نیاز دارند (مانند گواهی معافیت کامل مالیات شرکت‌ها یا درخواست‌های مشوق مشخص) ممکن است به مشاور مالی قسم‌خورده (Yeminli Mali Müşavir, YMM) نیز نیاز داشته باشند که امضای او نزد مقامات مالیاتی وزن حقوقی بیشتری دارد.

یک ریتم سالانه ساده‌شده به این شکل است:

1. ماهانه: اظهارنامه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده؛ اظهارنامه و پرداخت مالیات تکلیفی (stopaj)؛ اظهارنامه‌های حقوق و دستمزد SGK و پرداخت.
2. فصلی: اظهارنامه و پرداخت مالیات شرکت‌های موقت (علی‌الحساب) بر اساس سود میان‌دوره‌ای.
3. سالانه: اظهارنامه مالیات بر درآمد شرکت‌ها که سود کل سال را تطبیق می‌دهد و طبق تقویم قانونی تسلیم و پرداخت می‌شود؛ صورت‌های مالی قانونی نهایی می‌شوند.

از دست دادن هر یک از این موارد، جریمه تسلیم دیرهنگام و پرداخت دیرهنگام به‌علاوه سود تأخیر انباشته را در پی دارد و الگوی اظهارنامه‌های ازدست‌رفته با گذشت زمان توجه دقیق‌تر اداره مالیات را جلب می‌کند.

اشتباهات رایج

1. فرض اینکه شرکت زیان‌ده تکلیف اظهارنامه ندارد. تکالیف مالیات بر ارزش افزوده، حقوق و دستمزد و دفترداری عموماً صرف‌نظر از سودآوری ادامه دارند.
2. کم‌برآورد کردن هزینه واقعی یک کارمند. بنیان‌گذاران اغلب استخدام را فقط با حقوق ناخالص قیمت‌گذاری می‌کنند و سهم کارفرما در SGK را که روی آن اضافه می‌شود فراموش می‌کنند.
3. اعمال نرخ کسر اشتباه بر پرداخت به فریلنسرها یا اجاره. دسته‌های مختلف پرداخت رفتار کسر متفاوتی دارند — این نظام «یک نرخ برای همه» نیست.
4. نادیده گرفتن افزایش حداقل سرمایه ۲۰۲۴. شرکت‌هایی که با حداقل‌های قدیمی ۱۰٬۰۰۰ / ۵۰٬۰۰۰ لیر تأسیس شده‌اند باید وضعیت مطابقت فعلی خود را مدت‌ها پیش از مهلت ۲۰۲۶ تأیید کنند.
5. برخورد با پرسش‌های مالیاتی شرکت مانند پرسش‌های مالیاتی شخصی. قواعد، فرم‌ها و مهلت‌ها متفاوت‌اند — درهم‌آمیختن تکالیف شخصی و شرکتی منبع رایج اظهارنامه‌های ازدست‌رفته برای بنیان‌گذاران خارجی تازه‌کار است.
6. به کار نگرفتن حسابدار از روز اول. انتظار تا زمانی که اولین مهلت مالیات بر ارزش افزوده نزدیک شود برای یافتن یک SMMM، منبع رایج و قابل اجتناب استرس و جریمه است.

FTurkey چگونه کمک می‌کند

FTurkey بنیان‌گذاران و صاحبان کسب‌وکار خارجی را به حسابداران و مشاوران حقوقی دارای مجوز ترکیه متصل می‌کند که تأسیس شرکت، راه‌اندازی دفترداری، ثبت حقوق و دستمزد و اظهارنامه‌های جاری را انجام می‌دهند تا مجبور نباشید تقویم مالیاتی را به سخت‌ترین شکل بیاموزید. خدمات مشاوره مالیاتی و تیم مشاوره حقوق تجارت ما می‌توانند پیش از ثبت شرکت به شما در انتخاب ساختار مناسب کمک کنند و خدمت مشاوره و برنامه‌ریزی مالیاتی ما پس از شروع فعالیت از رعایت مستمر مقررات پشتیبانی می‌کند. اگر در حال سنجش این هستید که سرمایه‌گذاری‌های ترکیه را در کنار یک شرکت چگونه نگه دارید — به‌صورت فردی، از طریق شرکت یا از طریق یک ساختار هلدینگ جداگانه — خدمت مشاوره سرمایه‌گذاری و مدیریت پرتفوی ما را ببینید و برای پرسش‌های پرداخت فرامرزی، خدمت مشاوره ارز خارجی و رمزارز ما را. برای شروع با ما تماس بگیرید.

این مقاله اطلاعات عمومی است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی شخصی. نرخ‌های مالیات شرکت‌ها در ترکیه، الزامات حداقل سرمایه، نرخ‌های حق بیمه SGK و مهلت‌های اظهارنامه به‌صورت دوره‌ای تغییر می‌کنند — پیش از اقدام، ارقام جاری را با یک حسابدار رسمی (SMMM/YMM) یا اداره درآمدها (Gelir İdaresi Başkanlığı) تأیید کنید.